ما هي الضريبة المستحقة؟

الشركات التي تصدر البيانات المالية باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، أو GAAP ، هي المسؤولة عن الإبلاغ عن التزامها بضريبة الدخل. ومع ذلك ، فإن قواعد GAAP معقدة للغاية مقارنة بقواعد IRS التي يجب على الشركات اتباعها لأغراض الإقرار الضريبي. نتيجة لذلك ، يؤثر حساب الضريبة المستحقة القبض الذي تقدمه الشركات في الميزانيات العمومية على أكثر من مجرد استرداد الضرائب. فقط عندما تقوم الحكومات بالإبلاغ عن أرصدة الضرائب المستحقة القبض ، يقوم المبلغ ببساطة بالإبلاغ عن الإيرادات الضريبية التي تتوقع تلقيها.

صافي خسائر التشغيل

لأغراض المحاسبة المالية ، فإن وجود صافي خسارة تشغيل ، أو NOL ، هو ما يُنشئ رصيد ضرائب مستحقة القبض للشركة. يحدث NOL عندما تبلغ الشركة عن خسارة للسنة المالية بدلاً من الإبلاغ عن صافي الدخل أو الأرباح الخاضعة للضريبة. تسمح قواعد الضرائب الفيدرالية للشركات بإعادة نول إلى آخر سنتين ضرائب لاسترداد الضرائب التي تدفعها على الإقرار الضريبي السابق. ومع ذلك ، لا يحدث الرصيد الضريبي المستحق إلا عندما تدفع الشركة ضريبة الدخل في إحدى السنتين السابقتين. إذا أبلغت الشركة أيضًا عن خسائر في هذين العامين ، فلا يوجد رصيد ضريبي مستحق ، ولكن يمكن للشركة استخدام NOL في أي من السنوات الضريبية العشرين التالية لتقليل مسؤوليتها الضريبية على الأرباح.

مبلغ الضريبة المستحق

عندما يقوم محاسبو الشركة بحساب استرداد الضريبة الناتج عن نول ، فإنهم دائمًا ما يستخدمون معدلات ضرائب الشركات السارية لسنة الاسترداد. لتوضيح ذلك ، لنفترض أن معدل ضريبة الشركات هو 35 بالمائة في عام 2011 وزاد إلى 45 بالمائة في عام 2012. إذا أبلغت الشركة عن NOL بمبلغ 100000 دولار في عام 2012 والتي يمكن استخدامها لاسترداد مدفوعات الضرائب الخاصة بها في عام 2011 ، فيجب عليها حساب استرداد مبلغ 35000 دولار أو 35 بالمائة. وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، لا يمكن للشركات الإبلاغ عن وفورات ضريبية بنسبة 45 في المائة ، على الرغم من حقيقة أن الشركة تولد خسارة خلال عام يزيد معدل ضريبة الشركات.

إدخال الضريبة المستحقة القبض

يتطلب إعداد التقارير المالية ترحيل إدخالات دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ العام للشركة لتعكس الزيادة في حساب الضرائب المدينة ، بغض النظر عن متطلبات إعداد التقارير الضريبية الإضافية التي تفرضها مصلحة الضرائب على الشركة. يتطلب هذا إدخالًا مدينًا قدره 35000 دولارًا أمريكيًا في حساب الضريبة المستحقة القبض ، وهو أحد الأصول في الميزانية العمومية ، وقيدًا ائتمانيًا بنفس المبلغ لحساب المصروف الضريبي الذي تقدمه الشركة في بيان الدخل.

الذمم الضريبية الحكومية

يجوز للحكومة الفيدرالية ، وكذلك حكومات الولايات والحكومات المحلية ، نشر البيانات المالية التي تبلغ عن معلومات مماثلة لتلك الخاصة بالشركة. ومع ذلك ، فإن قواعد المحاسبة التي تخضع لها الهيئات الحكومية ليست هي نفسها مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. نظرًا لأن الحكومات لا تعمل لكسب الأرباح ، فإن رصيد الضريبة المستحقة القبض الذي تقدمه هو ببساطة مقدار الإيرادات الضريبية التي يتحمل دافعو الضرائب مسؤولية سدادها. ونتيجة لذلك ، يتم اشتقاق الرصيد من الإقرارات الضريبية التي تتلقاها الحكومة وليس لها أي آثار أخرى لإعداد التقارير المالية ، مثل نشر إدخالات دفتر اليومية المقابلة في حساب مصروفات الضرائب ، والذي لا يوجد في البيانات المالية الحكومية.